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德國投資系列|德國投資財稅指南

發(fā)布時間：2022-07-19 來源：上海至臻聯(lián)合會計師事務(wù)所 瀏覽次數(shù)：1,408次
德國是目前中國企業(yè)發(fā)展歐洲市場的核心投資區(qū)域，且其具有優(yōu)質(zhì)的營商環(huán)境。但德國和中國之間存在一定的文化差異和不同的行事風(fēng)格。我們建議投資者在投資前選擇中西合璧的服務(wù)機(jī)構(gòu)，并且詳細(xì)了解當(dāng)?shù)氐耐顿Y優(yōu)惠政策以設(shè)計最佳投資路徑。至臻聯(lián)合會計師事務(wù)所擁有16年的中德合作經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驗(yàn)橥顿Y者帶來新認(rèn)知、新突破和新發(fā)展。
區(qū)域投資策略
在德國，中資企業(yè)數(shù)量超過2000家；這些企業(yè)集中在機(jī)械制造、運(yùn)輸、汽車零配件、新能源、電信和貿(mào)易等領(lǐng)域。從地區(qū)分布來看，中國企業(yè)投資主要分布在德國西部、南部等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)：1、西北部大漢堡地區(qū)，包括漢堡、漢諾威、不萊梅等。該地區(qū)具備港口優(yōu)勢，且其交通便利，因此是中國貿(mào)易、運(yùn)輸?shù)阮愋推髽I(yè)青睞的投資地。2、中西部的魯爾區(qū)，該地區(qū)人口稠密、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)。中資公司主要集中在杜塞爾多夫、科隆等城市，并主要為廣告、服裝等文化類企業(yè)。3、作為金融之都和航空交通中心的法蘭克福周圍；這是中國的銀行、航空企業(yè)及商協(xié)會機(jī)構(gòu)集中的地區(qū)。

4、高科技優(yōu)勢明顯、生產(chǎn)型和中小企業(yè)集中的南部地區(qū)，特別是慕尼黑、斯圖加特、紐倫堡等城市；這些城市也成為重要的生產(chǎn)型企業(yè)投資地區(qū)。

5、東部地區(qū)，近年來，隨著中德經(jīng)貿(mào)合作的進(jìn)一步發(fā)展和中國企業(yè)對德國情況的深入研究及探索，越來越多中資企業(yè)開始到成本較低且對外國投資提供優(yōu)惠政策的東部地區(qū)開展業(yè)務(wù)。

外資優(yōu)惠政策
德國的投資優(yōu)惠面向所有在德開展投資的企業(yè)，并非主要針對外資企業(yè)。所有在德開展投資的企業(yè)可申請或享受的優(yōu)惠政策主要包括：政府資助、稅收優(yōu)惠、優(yōu)惠貸款和歐盟結(jié)構(gòu)基金資助。
投資補(bǔ)貼
“改善地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)公共任務(wù)”（以下簡稱“GA”）是德國促進(jìn)投資的核心工具；該工具旨在幫助經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)克服弱勢，縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距，以促進(jìn)德國經(jīng)濟(jì)的全面增長。GA主要面向弱勢地區(qū)的中小企業(yè)（申請的項(xiàng)目原則上須在36個月內(nèi)完成），并以發(fā)放投資補(bǔ)貼的形式進(jìn)行援助。
現(xiàn)金補(bǔ)貼
德國本國和外國的投資者均可獲得現(xiàn)金補(bǔ)貼；該補(bǔ)貼由德國“共同任務(wù)（GRW）”項(xiàng)目進(jìn)行發(fā)放。申領(lǐng)該補(bǔ)貼需滿足以下條件：①創(chuàng)造長期（至少5年）就業(yè)崗位；②銀行可證明項(xiàng)目融資已到位，且私人資本至少占投資總額的25%。補(bǔ)貼水平取決于投資地和企業(yè)規(guī)模。由于5類地區(qū)劃分范圍有不定期調(diào)整，因此具體劃分建議咨詢當(dāng)?shù)赝顿Y促進(jìn)機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)是該項(xiàng)目的重點(diǎn)資助對象；其獲得的補(bǔ)貼最高可達(dá)到總投資額的40%。

勞動力補(bǔ)貼
德國勞動力補(bǔ)貼政策主要包括招聘支持、聘前培訓(xùn)、薪酬補(bǔ)貼和在職培訓(xùn)補(bǔ)貼；這些政策一般由聯(lián)邦勞動局和各州共同實(shí)施。德國有八百多家地方就業(yè)中介機(jī)構(gòu)供企業(yè)選擇，且招聘和聘前培訓(xùn)服務(wù)均為免費(fèi)項(xiàng)目。投資者可選擇其他專業(yè)機(jī)構(gòu)組織培訓(xùn)，并且最多可獲得相當(dāng)于培訓(xùn)成本100%的資助。若雇傭德國25歲以下待業(yè)人員或長期失業(yè)者、老年人或殘疾人，則企業(yè)均可獲得相應(yīng)的薪酬補(bǔ)貼；補(bǔ)貼比例最高分別可占該員工1年內(nèi)薪酬及福利總額的50%和70%。此外，對員工進(jìn)行在職培訓(xùn)最高可獲得相當(dāng)于培訓(xùn)成本50%的補(bǔ)貼。
德國稅收優(yōu)惠政策
近年來，德國出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，以扶持企業(yè)經(jīng)營，吸引外國投資。（1）部分產(chǎn)品或服務(wù)可享受增值稅為7%的低稅率或零稅率，如出版書籍、假體、藝術(shù)收藏品等。銷售平價農(nóng)產(chǎn)品和林業(yè)的個人或企業(yè)適用特殊稅率，其中農(nóng)產(chǎn)品的特殊稅率通常為10.7%，林業(yè)產(chǎn)品為5.5%。（2）為鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，德國規(guī)定企業(yè)凈資產(chǎn)低于2.35萬歐元且設(shè)立一年以上的企業(yè)，企業(yè)所得稅可進(jìn)行收購或按動產(chǎn)資本最高20%的附加折舊，還可扣除未來可折舊資產(chǎn)的預(yù)期收購或生產(chǎn)成本的40%，最高限額為20萬歐元。（3）凈資產(chǎn)不超過20萬歐元的非特殊行業(yè)企業(yè)（特殊行業(yè)包含鋼鐵、汽車、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等）允許計提最高15.4萬歐元的資產(chǎn)購置準(zhǔn)備金，并予以免稅。

（4）德國部分地區(qū)還通過降低營業(yè)稅的稽征率以減輕當(dāng)?shù)仄髽I(yè)營業(yè)稅稅負(fù)。

（5）為鼓勵企業(yè)研發(fā)活動，在德國成立的企業(yè)每年均可就發(fā)生的研究項(xiàng)目獲得國家發(fā)放的相應(yīng)津貼，該補(bǔ)貼可直接用于抵減個人所得稅或企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。具體津貼金額為研發(fā)活動中的可資助費(fèi)用的25%；如果該金額超過應(yīng)納稅額，則超過部分會以現(xiàn)金形式支付給納稅主體。

關(guān)稅優(yōu)惠政策
歐盟成員給予發(fā)展中國家單向的關(guān)稅優(yōu)惠政策，包括對非洲、加勒比海和太平洋國家的協(xié)議關(guān)稅和普惠制（GSP），還有在自由貿(mào)易區(qū)協(xié)議框架下的互惠安排（如EFTA國家、墨西哥、智利、南非）。
優(yōu)惠貸款政策
德國面向投資者的優(yōu)惠貸款包括德國復(fù)興信貸銀行（KFW）企業(yè)家貸款和歐洲復(fù)興計劃（ERP）項(xiàng)目貸款。
KFW企業(yè)家貸款
主要面向進(jìn)入德國市場5年以上、希望在德投資的企業(yè)。貸款比例最多可覆蓋企業(yè)100%的投資成本，且貸款期限最高為20年，且貸款金額最多為2500萬歐元。獲得該貸款不會減少企業(yè)獲得的總投資補(bǔ)助水平。
ERP項(xiàng)目貸款
主要面向德國本土及外資的中小企業(yè)，為其提供長期優(yōu)惠固定利率貸款，貸款比例最多可覆蓋投資成本的85%，最大貸款金額300萬歐元，貸款期限最高為20年。企業(yè)可通過開戶行向德國復(fù)興信貸銀行直接申請。
歐盟結(jié)構(gòu)基金資助
歐盟為縮小地區(qū)間發(fā)展差異、促進(jìn)社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，設(shè)立了結(jié)構(gòu)基金對企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)扶持。結(jié)構(gòu)基金由四項(xiàng)基金組成：即歐洲地區(qū)發(fā)展基金（EFRE）、歐洲社會基金（ESF）、歐洲農(nóng)業(yè)指導(dǎo)與擔(dān)?；穑‥AGFL-A）和漁業(yè)指導(dǎo)財政工具（FIAF）。這些基金分別為地區(qū)發(fā)展、就業(yè)落實(shí)、農(nóng)業(yè)支持和漁業(yè)生產(chǎn)提供資金扶持。
TIPS：歐盟劃定的大中小企業(yè)界線分別是：雇員人數(shù)在250人以上，50~250人之間，50人以下；

年銷售額5000萬歐元以上，1000萬~5000萬歐元之間，1000萬歐元以下；

總資產(chǎn)4300萬歐元以上，1000萬~4300萬歐元之間，1000萬歐元以下。

如果中小企業(yè)隸屬于大型企業(yè)，則該中小企業(yè)被視為大型企業(yè)。

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