NO.01-【了解被審計單位基本情況，尋找內部控制薄弱環(huán)節(jié)】
進駐被審計單位后，審計人員應充分了解企業(yè)的內控制度、行業(yè)特點及財務核算等基本情況。通過對被審計單位基本情況的了解，審計人員可以了解內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當?shù)膶徲嫵绦?，有針對性地進行審計。例如我們在審計某單位時，可以通過查看詢問得知該單位本年度處理淘汰了一批的機器設備，但賬內收入金額較小，于是通過與相關部門走訪核對，發(fā)現(xiàn)其大量處置收入沒有入賬，而是轉至賬外并為職工發(fā)放了節(jié)日慰問品。
NO.02-【取得會議記錄及相關文件，關注可能存在的賬外資金活動】
被審計單位的重要經濟活動執(zhí)行前一般會召開會議進行決策，因此將形成相關會議記錄，重大的事項還會下發(fā)相關會議文件。取得被審計單位會議記錄及相關文件，是一項非常有效的審計手段，可以起到事半功倍的效果。例如我們對某一企業(yè)進行經濟責任審計時，發(fā)現(xiàn)其會議記錄上面記載了對某常年合作客戶一定數(shù)額的贊助款，但賬內并無該經濟業(yè)務事項的記錄。后來經過追查，我們發(fā)現(xiàn)以上數(shù)額的贊助款存放在賬外銀行賬戶。
NO.03-【向職工訪談，了解是否存在違規(guī)違紀行為】
在審計現(xiàn)場可采取提供電子郵箱地址、提供電話號碼等方式接受職工舉報，因舉報人一般為部門或者本單位知情者，提供數(shù)據(jù)情況詳盡可靠，只要審計人員高度重視、保密措施得當，則可以取得事半功倍的效果，大大提高審計工作效率。但是要注意的是，審計訪談更多作為線索啟動進一步調查，不可簡單以訪談信息作為證據(jù)直接得出審計結論。
NO.04-【與同行業(yè)財務指標及單位歷史指標對比分析，尋找異常變動】
每一家被審計單位都具有自身的行業(yè)屬性與特點，除特殊情況外，其經營狀況及各項財務指標應存在趨同性。若當被審計單位某些財務指標嚴重背離行業(yè)平均數(shù)據(jù)時，則可能存在舞弊的可能性。每一家被審計單位不同年度間的各項財務指標也大體相當，如果出現(xiàn)異常變動，也應引起審計人員的高度重視。
NO.05-【與關聯(lián)企業(yè)核對資金往來相關的銀行賬戶，尋找賬外資金來源】
首先由被審計單位提供在銀行開設的所有賬號，然后進駐其關聯(lián)單位，重點審查記錄與被審計單位資金往來相關銀行賬號，如果發(fā)現(xiàn)先前取得的被審計單位以外的銀行賬號，則極有可能是被審計單位賬外資金賬戶，據(jù)此進一步要求單位提供賬證，逐步掌握賬外資金的活動情況。
NO.06-【取得被審計單位全部合同及協(xié)議，與財務入賬金額核對】
判別被審計單位收入的完整性，全面取得被審計單位簽訂的合同及協(xié)議，并與財務入賬金額逐項核實。如果發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議與財務入賬金額存在巨大差異，同時又不存在書面變更說明，則很有可能有未入賬的金額挪作他處。
NO.07-【審查銀行對賬單，關注與單位銀行日記賬發(fā)生金額是否相符】
主要是將銀行對賬單與銀行存款明細賬進行核對，以確認企業(yè)銀行存款業(yè)務發(fā)生的真實性和完整性，看有無將貨幣資金轉出到其他銀行，有無存在對賬單上有而不計入銀行賬的現(xiàn)象，重點審查銀行對賬單上一進一出而企業(yè)銀行賬上未反映的事項。該事項很有可能是單位將收到款項迅速轉移，并在財務賬內不作任何記錄，從而成為賬外賬的資金來源。例如我們在審計某單位時，通過向銀行寄發(fā)詢證函，及核對銀行存款余額調節(jié)表，均未發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。于是審計人員取得銀行對賬單，將其各月借方與貸方累計發(fā)生額與銀行存款各月累計發(fā)生額進行核對，結果發(fā)現(xiàn)某月份銀行對賬單借、貸方發(fā)生額各大于銀行存款明細賬，通過向財務人員核實，該款項為收到某公司違約賠償款，收付均未進行財務入賬處理，被挪至賬外進行投資，形成了一項賬外資產。
免責聲明：本文僅供廣大讀者交流學習之用，不作為任何商業(yè)投資依據(jù)。如果您這邊需要深入了解境外投資相關的事宜，請您通過電話：400-990-8829，與我們的專業(yè)投資顧問溝通，十分感謝！
您當前的位置：
2025-07-10