1．免征或暫停預(yù)繳增值稅

（1）自 2021 年 4 月 1 日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò) 15 萬(wàn)元（以 1 個(gè)季度為1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò) 45 萬(wàn)元）的，免征增值稅。

（2）自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（3）自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022 年 2 月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

（4）自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（5）自 2022 年 5 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（6）自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

（7）自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（8）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2．加計(jì)抵減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

自 2019 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。自 2019 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 15%，抵減應(yīng)納稅額。

3．留抵退稅

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

1．減免應(yīng)納稅所得額

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（即實(shí)際稅率 2.5%）；

2．加大稅前扣除

（1）中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在 500 萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為 3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價(jià)值的 50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余 50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（2）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2022 年 1 月 1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

（3）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2021 年 1 月 1 日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

（4）企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

（三）其他稅種優(yōu)惠政策

1．自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．在繼續(xù)延緩繳納 2021 年第四季度部分稅費(fèi)基礎(chǔ)上，延緩繳納 2022 年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)：在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為 6 個(gè)月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。

4．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

5．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

6．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7．自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

8. 自 2020 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

9. 自 2020 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

與小規(guī)模納稅人納稅人相對(duì)應(yīng)的概念是一般納稅人，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額大于 500 萬(wàn)元的企業(yè)。與之對(duì)應(yīng)，年應(yīng)征增值稅銷售額在 500 萬(wàn)元以下的（含 500 萬(wàn)元）即為小規(guī)模納稅人。例外情況是，如果企業(yè)能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，也可選擇登記為一般納稅人。

（二）小微企業(yè)

小微企業(yè)即小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

（三）中小微企業(yè)

中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1．信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000 人以下，或營(yíng)業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億元以下；

2．房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總額 1億元以下；

3．其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營(yíng)業(yè)收入 4 億元以下。

1．在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

2．職工總數(shù)不超過(guò) 500 人、年銷售收入不超過(guò) 2 億元、資產(chǎn)總額不超過(guò) 2 億元。

3．企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4．企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。