【摘要】

隨著大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)是審計(jì)的一項(xiàng)新興技術(shù)工具，改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳統(tǒng)的審計(jì)模式以及審計(jì)方法。同時(shí)，大數(shù)據(jù)背景下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中所面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，本文從會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中所面臨的新挑戰(zhàn)出發(fā)，在理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，希望會(huì)計(jì)師事務(wù)所正確認(rèn)識(shí)和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)模式產(chǎn)生的影響

1.1審計(jì)抽樣被全樣本審計(jì)取代

傳統(tǒng)模式中，因?yàn)閷徲?jì)過(guò)程比較煩瑣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于工作人員數(shù)量有限、時(shí)間緊迫、考慮工作效率等原因，往往采用抽樣的方法，無(wú)法全面地反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況，最終導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。在大數(shù)據(jù)模式中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠控制被審計(jì)單位所有的數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)信息整理與分析處理，既能夠得到被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的信息來(lái)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，又能夠滿足被審計(jì)單位數(shù)據(jù)透明化要求，對(duì)于數(shù)據(jù)信息綜合集成，將審計(jì)抽樣方法逐步改為全樣本審計(jì)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)效率以及降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2降低信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系在審計(jì)過(guò)程中因信息不對(duì)稱可能給審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從利益相關(guān)者和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的視角來(lái)看，審計(jì)人員因其更加善于閱讀和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息而面臨虛假審計(jì)和違規(guī)披露等道德風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)利益相關(guān)者和被審計(jì)單位而言，管理層為追求短期利益而可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾而損害利益相關(guān)者，造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于信息劣勢(shì)，而導(dǎo)致后續(xù)的審計(jì)結(jié)果。而大數(shù)據(jù)時(shí)代下，隨著數(shù)據(jù)可視化程度的提升，會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠及時(shí)獲得企業(yè)數(shù)據(jù)，信息不對(duì)稱的風(fēng)險(xiǎn)或?qū)⒅饾u減小。

1.3推進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)一般是被審計(jì)單位在年度終了后將編制完成的財(cái)務(wù)報(bào)表交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，由其對(duì)報(bào)表的真實(shí)合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)以糾正錯(cuò)誤及挽回?fù)p失，這種事后審計(jì)模式消耗時(shí)間且效率不高，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的事前預(yù)防及事中監(jiān)控的作用。但是在大數(shù)據(jù)背景下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，可以將被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸?shù)酱髷?shù)據(jù)審計(jì)工作平臺(tái)，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前操作中的問(wèn)題并對(duì)錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行糾正，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后三位一體的持續(xù)審計(jì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)

2.1數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)

一方面，采集的數(shù)據(jù)量大。大數(shù)據(jù)環(huán)境下采集的審計(jì)數(shù)據(jù)比較全面，使得數(shù)據(jù)匹配的廣度有所提高，但是未經(jīng)提煉以及分析的原始數(shù)據(jù)非常龐雜，這給后續(xù)的數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)帶來(lái)諸多問(wèn)題。另一方面，采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量難以把控。在數(shù)據(jù)采集過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所所獲取的數(shù)據(jù)大部分是由被審計(jì)單位提供的，如果人為蓄意隱瞞以達(dá)到某種目的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以通過(guò)技術(shù)手段發(fā)現(xiàn)，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展的審計(jì)工作必然偏離正確軌道。

2.2數(shù)據(jù)分析取證風(fēng)險(xiǎn)

由于大數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和分析工具尚不能滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求。雖然大數(shù)據(jù)環(huán)境下采集的審計(jì)數(shù)據(jù)比較全面，使得數(shù)據(jù)匹配的廣度有所提高，也減少了由于數(shù)據(jù)缺失不全導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，但是數(shù)據(jù)匹配的精確度會(huì)降低。由于很多數(shù)據(jù)來(lái)自不同單位，難免會(huì)出現(xiàn)審計(jì)分析取證時(shí)數(shù)據(jù)遺漏，從眾多數(shù)據(jù)中確定分析的重點(diǎn)以及數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系也是比較困難的。

2.3存儲(chǔ)安全性風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大多數(shù)的審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端，如果存在網(wǎng)絡(luò)漏洞就可能造成數(shù)據(jù)缺失或篡改，影響審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。并且有一些數(shù)據(jù)反映被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密等敏感信息，一旦泄露，給其帶來(lái)嚴(yán)重后果。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下載、傳輸、共享審計(jì)數(shù)據(jù)可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露。這就給大數(shù)據(jù)下的審計(jì)工作提出了更高的要求，需要有貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)周期的數(shù)據(jù)采集、處理、分析等環(huán)節(jié)的大數(shù)據(jù)儲(chǔ)存安全保障。此外，如果出現(xiàn)硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者損壞，則會(huì)對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)度形成較大的影響，也可能會(huì)造成審計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)的丟失。

——————–未完待續(xù)

免責(zé)聲明：本文僅供廣大讀者交流學(xué)習(xí)之用，不作為任何商業(yè)投資依據(jù)。

如果您這邊需要深入了解境外投資相關(guān)的事宜，請(qǐng)您與我們的專業(yè)投資顧問(wèn)溝通， 十分感謝！