NO.01-【了解被審計(jì)單位基本情況，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)】
進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)的內(nèi)控制度、行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算等基本情況。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解，審計(jì)人員可以了解內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)。例如我們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，可以通過(guò)查看詢問(wèn)得知該單位本年度處理淘汰了一批的機(jī)器設(shè)備，但賬內(nèi)收入金額較小，于是通過(guò)與相關(guān)部門(mén)走訪核對(duì)，發(fā)現(xiàn)其大量處置收入沒(méi)有入賬，而是轉(zhuǎn)至賬外并為職工發(fā)放了節(jié)日慰問(wèn)品。
NO.02-【取得會(huì)議記錄及相關(guān)文件，關(guān)注可能存在的賬外資金活動(dòng)】
被審計(jì)單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行前一般會(huì)召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行決策，因此將形成相關(guān)會(huì)議記錄，重大的事項(xiàng)還會(huì)下發(fā)相關(guān)會(huì)議文件。取得被審計(jì)單位會(huì)議記錄及相關(guān)文件，是一項(xiàng)非常有效的審計(jì)手段，可以起到事半功倍的效果。例如我們對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其會(huì)議記錄上面記載了對(duì)某常年合作客戶一定數(shù)額的贊助款，但賬內(nèi)并無(wú)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的記錄。后來(lái)經(jīng)過(guò)追查，我們發(fā)現(xiàn)以上數(shù)額的贊助款存放在賬外銀行賬戶。
NO.03-【向職工訪談，了解是否存在違規(guī)違紀(jì)行為】
在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)可采取提供電子郵箱地址、提供電話號(hào)碼等方式接受職工舉報(bào)，因舉報(bào)人一般為部門(mén)或者本單位知情者，提供數(shù)據(jù)情況詳盡可靠，只要審計(jì)人員高度重視、保密措施得當(dāng)，則可以取得事半功倍的效果，大大提高審計(jì)工作效率。但是要注意的是，審計(jì)訪談更多作為線索啟動(dòng)進(jìn)一步調(diào)查，不可簡(jiǎn)單以訪談信息作為證據(jù)直接得出審計(jì)結(jié)論。
NO.04-【與同行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及單位歷史指標(biāo)對(duì)比分析，尋找異常變動(dòng)】
每一家被審計(jì)單位都具有自身的行業(yè)屬性與特點(diǎn)，除特殊情況外，其經(jīng)營(yíng)狀況及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)存在趨同性。若當(dāng)被審計(jì)單位某些財(cái)務(wù)指標(biāo)嚴(yán)重背離行業(yè)平均數(shù)據(jù)時(shí)，則可能存在舞弊的可能性。每一家被審計(jì)單位不同年度間的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也大體相當(dāng)，如果出現(xiàn)異常變動(dòng)，也應(yīng)引起審計(jì)人員的高度重視。
NO.05-【與關(guān)聯(lián)企業(yè)核對(duì)資金往來(lái)相關(guān)的銀行賬戶，尋找賬外資金來(lái)源】
首先由被審計(jì)單位提供在銀行開(kāi)設(shè)的所有賬號(hào)，然后進(jìn)駐其關(guān)聯(lián)單位，重點(diǎn)審查記錄與被審計(jì)單位資金往來(lái)相關(guān)銀行賬號(hào)，如果發(fā)現(xiàn)先前取得的被審計(jì)單位以外的銀行賬號(hào)，則極有可能是被審計(jì)單位賬外資金賬戶，據(jù)此進(jìn)一步要求單位提供賬證，逐步掌握賬外資金的活動(dòng)情況。
NO.06-【取得被審計(jì)單位全部合同及協(xié)議，與財(cái)務(wù)入賬金額核對(duì)】
判別被審計(jì)單位收入的完整性，全面取得被審計(jì)單位簽訂的合同及協(xié)議，并與財(cái)務(wù)入賬金額逐項(xiàng)核實(shí)。如果發(fā)現(xiàn)合同、協(xié)議與財(cái)務(wù)入賬金額存在巨大差異，同時(shí)又不存在書(shū)面變更說(shuō)明，則很有可能有未入賬的金額挪作他處。
NO.07-【審查銀行對(duì)賬單，關(guān)注與單位銀行日記賬發(fā)生金額是否相符】
主要是將銀行對(duì)賬單與銀行存款明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)企業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和完整性，看有無(wú)將貨幣資金轉(zhuǎn)出到其他銀行，有無(wú)存在對(duì)賬單上有而不計(jì)入銀行賬的現(xiàn)象，重點(diǎn)審查銀行對(duì)賬單上一進(jìn)一出而企業(yè)銀行賬上未反映的事項(xiàng)。該事項(xiàng)很有可能是單位將收到款項(xiàng)迅速轉(zhuǎn)移，并在財(cái)務(wù)賬內(nèi)不作任何記錄，從而成為賬外賬的資金來(lái)源。例如我們?cè)趯徲?jì)某單位時(shí)，通過(guò)向銀行寄發(fā)詢證函，及核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，均未發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象。于是審計(jì)人員取得銀行對(duì)賬單，將其各月借方與貸方累計(jì)發(fā)生額與銀行存款各月累計(jì)發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)某月份銀行對(duì)賬單借、貸方發(fā)生額各大于銀行存款明細(xì)賬，通過(guò)向財(cái)務(wù)人員核實(shí)，該款項(xiàng)為收到某公司違約賠償款，收付均未進(jìn)行財(cái)務(wù)入賬處理，被挪至賬外進(jìn)行投資，形成了一項(xiàng)賬外資產(chǎn)。
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2025-07-10
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