越南位于中南半島東部,北與中國(guó)廣西、云南接壤,中越陸地邊界線長(zhǎng)1347公里;西與老撾、柬埔寨交界;東和東南瀕臨南中國(guó)海。陸地面積32.9萬平方公里。越南地形狹長(zhǎng),略呈S形。南北最長(zhǎng)處約1640公里,東西最寬處約600公里,最窄處僅50公里。地勢(shì)西北高,東南低,境內(nèi)3/4為山地和高原。有紅河三角洲和湄公河三角洲等兩大平原,面積分別為2萬平方公里和5萬平方公里,是主要農(nóng)業(yè)產(chǎn)區(qū)。北部和西北部為高山和高原,中部長(zhǎng)山山脈縱貫?zāi)媳?。越南河流密布,其中長(zhǎng)度在10公里以上的河流達(dá)2860條。較大的河流有紅河、湄公河(九龍江)、沱江(黑水河)、瀘江和太平河等。越南海岸線長(zhǎng)3260公里。
越南是共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會(huì)主義國(guó)家,國(guó)內(nèi)政局穩(wěn)定,經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快,社會(huì)民生不斷改善,2021年GDP達(dá)3626億美元。2021年1月,越南共產(chǎn)黨第十三次全國(guó)代表大會(huì)勝利召開,制定面向兩個(gè)一百年奮斗目標(biāo)分三步走戰(zhàn)略,即到2025年全國(guó)統(tǒng)一50周年時(shí)基本發(fā)展成為中等偏下收入國(guó)家;到2030年即越南共產(chǎn)黨建黨100周年時(shí)成為中等偏上收入國(guó)家;到2045年即越南建國(guó)100周年時(shí)成為高收入發(fā)達(dá)國(guó)家。
2022年越南進(jìn)一步取消社會(huì)封控,同時(shí)加快推進(jìn)疫苗接種,加大經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇支持力度。越南成為全球人均疫苗接種率最高的國(guó)家之一。2022年前三季度越南GDP增幅達(dá)8.83%,全年有望達(dá)8%左右,或?yàn)楸镜貐^(qū)乃至全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最快國(guó)家之一。
至臻聯(lián)合會(huì)計(jì)事務(wù)所作為一家國(guó)際化,多元化的老牌會(huì)計(jì)事務(wù)所,我們將設(shè)立專輯文章,分期為大家詳盡的講解《越南投資的注意事項(xiàng)》。
越南的稅收立法權(quán)和征稅權(quán)集中在中央,稅收法律需經(jīng)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)才能生效執(zhí)行。越南于1990年8月對(duì)國(guó)家稅收制度政策進(jìn)行改革,將國(guó)營(yíng)收入、工商業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅三個(gè)體系合一,建立了統(tǒng)一的國(guó)家稅務(wù)部門。經(jīng)過30多年的調(diào)整改革,越南稅收制度隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展逐步優(yōu)化,建立起了相對(duì)完善的稅收體系?,F(xiàn)行稅收法律法規(guī)主要包括:越南國(guó)會(huì)2019年6月13日頒布并于2020年7月1日起實(shí)施的《稅務(wù)管理法》、越南政府2020年10月19日頒布并自2020年12月5日起實(shí)施的《關(guān)于稅務(wù)管理法部分條款實(shí)施細(xì)則的議定》、越南國(guó)會(huì)2020年7月15日補(bǔ)充修改的《企業(yè)所得稅法》、越南政府2020年10月19日頒布的《關(guān)于稅務(wù)、發(fā)票違法行為行政處罰規(guī)定的議定》《增值稅法》《特別銷售稅法》《進(jìn)口出口稅法》及相關(guān)規(guī)定等。
越南的稅務(wù)管理部門由稅務(wù)和海關(guān)兩部分組成。稅務(wù)局負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)稅收的征收,海關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收。稅務(wù)總局和海關(guān)總局是越南財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下的兩個(gè)負(fù)責(zé)稅款征收的直屬機(jī)構(gòu)。越南稅務(wù)系統(tǒng)包括稅務(wù)總局、省/直轄市稅務(wù)局、市/縣/郡稅務(wù)分局以及地區(qū)稅務(wù)分局(直屬省/直轄市稅務(wù)局)。海關(guān)系統(tǒng)包括海關(guān)總局、省/直轄市海關(guān)局和海關(guān)分局。
越南稅務(wù)局不分國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,沒有中央稅和地方稅之分,稅收收入全部由財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一調(diào)整。
企業(yè)報(bào)稅的相關(guān)手續(xù)
外資企業(yè)的計(jì)稅年度為公歷1月1日至12月31日。外資企業(yè)可建議越南財(cái)政部準(zhǔn)予采用其12個(gè)月會(huì)計(jì)年度制,以便計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)可以選擇向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局自行申報(bào)、通過業(yè)主代扣或者通過當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所代為申報(bào)。企業(yè)所得稅應(yīng)稅利潤(rùn)為:在計(jì)稅年度中企業(yè)收入總額與支出總額之差額,加上企業(yè)其他副業(yè)所得的利潤(rùn),扣除可轉(zhuǎn)入下一年度的虧損額。外資企業(yè)可將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為以慈善和人道等目的向越南組織與個(gè)人提供捐助的合理開支,一并計(jì)入其總支出。經(jīng)營(yíng)過程中,外資企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)稅決算后出現(xiàn)虧損的,可將其虧損額結(jié)轉(zhuǎn)入下一年度,該虧損額可從應(yīng)稅收入中扣除,虧損結(jié)轉(zhuǎn)期不超過5年。
報(bào)稅手續(xù)較簡(jiǎn)單。企業(yè)按規(guī)定填寫報(bào)稅單,提供相關(guān)文件,繳納稅款后,可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)出具完稅證明。企業(yè)也可選擇通過電子報(bào)稅方式申報(bào)納稅。
企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局報(bào)稅時(shí)需要提交的文件包括:稅務(wù)報(bào)表、企業(yè)稅號(hào)文件、報(bào)稅單等。另外,當(dāng)?shù)囟悇?wù)局每年不定期抽查企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和單據(jù)是否與上述文件相符。