1、母公司對子公司的商譽應(yīng)當在每年進行減值測試，無論商譽是否存在減值跡象。但是對于其單項資產(chǎn)(除了使用壽命不確定的無形資產(chǎn))，子公司應(yīng)當首先考慮其是否存在減值跡象;如果不存在減值跡象，則子公司無需對該單項資產(chǎn)進行減值測試。需要注意的是，如果母公司對子公司的商譽出現(xiàn)了減值，那么子公司可能需要考慮該信息是否表明其單項資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值的跡象。

2、在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，可能由于其公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計，因此企業(yè)通常選擇估計其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值并以此作為其可收回金額。但是對于單項資產(chǎn)(比如固定資產(chǎn))，由于該資產(chǎn)可能存在銷售協(xié)議或存在活躍市場，或者同行業(yè)類似資產(chǎn)存在最近交易價格。因此在對其進行減值測試時，企業(yè)需要考慮對資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額進行估計。

3、在計算出包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額后，母公司用于和該可收回金額進行比較的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值是自購買日持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)的賬面價值。然而，一方面，在購買日，對于母公司而言的子公司的各項可辨認資產(chǎn)不一定等同于子公司自己財務(wù)報表中的已有資產(chǎn)(比如母公司可能額外確認了子公司未在其財務(wù)報表中確認的無形資產(chǎn));另一方面，在購買日，母公司是按照子公司的各項可辨認資產(chǎn)的公允價值來確認這些資產(chǎn)在合并報表中的價值的;因此，母公司用于和可收回金額進行比較的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值(即使不考慮所分攤的商譽的賬面價值部分)和子公司在難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的情況下以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)進行減值測試時的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值很可能是不同的。