政策緣何再調整

此次金管局放緩新元升值步伐，并非孤立決策，而是基于經(jīng)濟數(shù)據(jù)的綜合考量。從增長端看，2025年第一季度新加坡經(jīng)濟雖同比增長3.8%，但環(huán)比0.8%的收縮釋放出明顯信號——制造業(yè)受全球需求疲軟影響，訂單量持續(xù)下滑，電子、精密工程等核心板塊增速放緩；現(xiàn)代服務業(yè)中的金融、物流等領域，也因國際市場活躍度降低而表現(xiàn)乏力，本地消費、零售等行業(yè)則因居民支出謹慎而增長平淡，整體經(jīng)濟增長動能顯露出減弱跡象。

通脹層面的變化同樣關鍵。隨著全球能源價格走弱、供應鏈壓力緩解，疊加新加坡政府持續(xù)推出的消費補貼政策，國內通脹壓力不斷減輕。金管局已將2025年核心通脹和CPI總體通脹預期均下調至0.5%-1.5%，進口成本下降、本地工資增長放緩，使得服務類、商品類價格漲幅普遍收窄。經(jīng)濟增長后勁不足與通脹持續(xù)回落的雙重現(xiàn)實，讓金管局選擇通過放緩新元升值，為經(jīng)濟注入更多緩沖空間。

政策調整有何影響

對出口企業(yè)來說，新元升值步伐放緩無疑是一大利好。新加坡作為外向型經(jīng)濟體，出口占GDP比重較高，新元升值速度減慢，意味著企業(yè)在國際市場上的定價更具優(yōu)勢。以電子制造業(yè)為例，其產(chǎn)品出口時，換算成美元、歐元等外幣后的價格競爭力將提升，有助于企業(yè)爭取更多訂單，緩解此前因新元偏強導致的利潤壓縮壓力，進而帶動產(chǎn)業(yè)鏈上下游的生產(chǎn)積極性。

金融市場也將因此出現(xiàn)新變化。新元升值預期減弱，可能會使部分追求匯率套利的短期國際資本流入減少，一定程度上降低市場波動性。但從長遠看，這一調整能避免新元過度升值對出口的壓制，平衡“穩(wěn)增長”與“防通脹”的目標，為實體經(jīng)濟營造更穩(wěn)定的貨幣環(huán)境，減少外部經(jīng)濟波動對國內市場的沖擊。

經(jīng)濟未來向何處

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展望后續(xù)，新加坡經(jīng)濟仍面臨內外雙重挑戰(zhàn)。外部方面，全球貿易增速放緩、主要經(jīng)濟體貨幣政策分化等因素，將持續(xù)考驗其外向型產(chǎn)業(yè)的韌性；內部則需應對企業(yè)投資意愿不足、居民消費信心有待恢復等問題。不過，新加坡也在積極布局轉型，金融科技、生物醫(yī)藥、綠色能源等新興產(chǎn)業(yè)的投入不斷加大，有望成為新的增長引擎。

金管局表示，未來將持續(xù)跟蹤經(jīng)濟數(shù)據(jù)與全球形勢，不排除根據(jù)實際情況進一步調整貨幣政策。對企業(yè)而言，需主動適應新元匯率變化，優(yōu)化進出口策略，同時抓住新興產(chǎn)業(yè)機遇；對市場而言，這一政策調整釋放出穩(wěn)增長的信號，也讓新加坡經(jīng)濟在復雜環(huán)境中尋找平衡的努力更加清晰可見。

柬埔寨經(jīng)濟在2025年展現(xiàn)出強勁增長態(tài)勢，全年預期增長率達5.2%。柬埔寨人民黨主席洪森親王在近期慶祝該黨成立74周年的紀念大會上宣布，全國注冊企業(yè)與機構總數(shù)已達到45，386家，較去年增長588家，提供就業(yè)崗位約187萬人，同比增加5萬個就業(yè)機會。

這些數(shù)字背后是柬埔寨人力資源市場的深刻變革：最低工資持續(xù)上調、勞動力結構轉型、產(chǎn)業(yè)工人需求激增，以及政府積極的人力資源優(yōu)化政策正在同步推進。

?01 最低工資標準調整，制造業(yè)成本承壓前行

2025年1月1日起，柬埔寨制衣、制鞋和旅行用品行業(yè)工人最低月薪正式從204美元提升至208美元。這是柬埔寨政府連續(xù)多年調整最低工資標準的延續(xù)。

值得注意的是，此次調整經(jīng)歷了三方談判會議投票確定為206美元，而首相洪瑪奈最終決定額外增加2美元，體現(xiàn)了政府對工人福利的關注。

根據(jù)柬埔寨勞動和職業(yè)培訓部的數(shù)據(jù)，該行業(yè)最低工資標準已從1997年的40美元上漲至2025年的208美元，二十年間增長超過五倍。

在工資構成方面，柬埔寨工人還享有多種補充福利：每月10美元出勤獎金、7美元交通與住宿補貼、每日0.5美元餐飲津貼，以及依據(jù)服務年限每年遞增的年資獎金（自第二年起每月211美元）。

然而對于企業(yè)而言，薪資上漲意味著生產(chǎn)成本增加。一位管理兩家制衣廠的負責人坦言：“每名工人漲4美元，實際上算下來成本遠不止4美元。我們一個擁有500多名工人的工廠，每月僅社保費用就需支付約1.4萬美元?！?/p>

?02 勞動力結構轉型，產(chǎn)業(yè)格局深刻變化

柬埔寨的經(jīng)濟結構正在經(jīng)歷重大轉型。根據(jù)勞工部長興索在2024年就業(yè)經(jīng)濟研討會上的報告，柬埔寨就業(yè)市場呈現(xiàn)“兩升一降”格局：

工業(yè)就業(yè)率：2024年下半年增長1.9%，預計2025年增至2.6%

服務業(yè)就業(yè)率：2024年增長3.1%，2025年預計增至4.6%

農業(yè)就業(yè)率：2024年下降3.5%，2025年預計下降3.6%

回溯二十年間的結構性變化更為顯著：農業(yè)就業(yè)占比從2000年的74%降至2023年的31%，工業(yè)就業(yè)率則超過30%，服務業(yè)就業(yè)率從20%增至40%。

經(jīng)濟領域占比同樣發(fā)生重大變化：2000年至2023年間，工業(yè)占GDP比重從22%增至42%，農業(yè)從35%降至15%，服務業(yè)基本穩(wěn)定在38%左右。

這些數(shù)據(jù)表明，柬埔寨勞動力正從傳統(tǒng)農業(yè)向現(xiàn)代工業(yè)和服務業(yè)轉移，為制造業(yè)和服務業(yè)投資提供了人力資源基礎。

?03 勞動力跨境流動，國內需求缺口擴大

2025年6月的最新數(shù)據(jù)顯示，已有近4萬名柬籍勞工從泰國返回柬埔寨。柬埔寨勞工與職業(yè)培訓部部長興索在邊境口岸迎接返鄉(xiāng)勞工時透露，其中約1萬名勞工正在進行工作登記，其余人員則先行返鄉(xiāng)。

這一返鄉(xiāng)潮與柬埔寨國內勞動力需求激增形成呼應。興索部長表示：“目前全國平均每周有多達25萬個職位空缺，急需勞動力填補。”這些崗位主要集中在制衣廠領域，提供相對良好的福利待遇和社會保障。

勞動力需求增長背后是投資活動的活躍。2025年前五個月，柬埔寨核準投資項目達290項，較去年同期增加137項；投資總額達42億美元，增長14億美元；預期新增就業(yè)崗位20萬個。

制衣、制鞋和旅行用品行業(yè)作為柬埔寨最大的外匯收入行業(yè)，對就業(yè)的拉動作用尤為突出。該行業(yè)工廠數(shù)量已從1997年的64家增加到2024年的超1300家，吸納勞動力從8萬人擴大到84萬人。

?04 政府人力資源新政，優(yōu)質人力下沉基層

面對人力資源的結構性挑戰(zhàn)，柬埔寨政府于2025年5月推出創(chuàng)新性政策。洪瑪奈首相正式簽署新政令，選派優(yōu)質人力資源前往基層地區(qū)從事教育和衛(wèi)生工作，通過 “技術合同” 形式執(zhí)行。

這一機制作為試點項目，覆蓋范圍廣泛：教育方面涵蓋從學前教育到中學（12年級）；衛(wèi)生方面覆蓋從鄉(xiāng)級衛(wèi)生站至區(qū)級轉診醫(yī)院。洪瑪奈指出：“很多鄉(xiāng)區(qū)和部分省份雖然缺乏師資或醫(yī)護人員，但也存在具有能力的人才，只是缺少合適的機制讓他們投入工作?！?/p>

技術合同人員的待遇和福利將與正式編制接近，但不完全納入公務員編制體系。這一政策旨在解決基層服務領域人力資源短缺問題，平衡數(shù)量與質量的關系。

洪瑪奈強調：“不能只講質量而忽視數(shù)量，當質量要求過高卻嚴重缺人，同樣無法推動服務發(fā)展?！比绻圏c效果良好，政府將逐步調整并擴展至其他領域。

?05 制造業(yè)挑戰(zhàn)與應對，競爭力平衡之道

柬埔寨制造業(yè)尤其是紡織服裝業(yè)面臨雙重壓力：內部成本持續(xù)上升，外部市場競爭加劇。

柬埔寨中國紡織協(xié)會會長何恩佳表示：“底薪的提高意味著工人的勞動力成本增加，這可能導致制衣企業(yè)整體生產(chǎn)成本上升。企業(yè)可能會因此提高產(chǎn)品價格，影響競爭力?！?/p>

與其他低收入國家相比，柬埔寨的最低工資水平仍具一定競爭力。但問題在于，訂單價格并未隨成本上升而提高。一位制衣廠廠長坦言：“訂單價格十年如一日，從未因為工人工資的上漲而上調。工人的熟練程度提升速度也趕不上薪資上漲的速度。”

柬埔寨皇家科學院中國研究所所長、高級經(jīng)濟學家Ky Sereyvath博士認為，2025年的208美元最低工資標準是合理的，可以讓柬埔寨在國際市場上保持競爭力。他表示：“208美元的工資標準確保了柬埔寨在吸引投資方面保持競爭力，與全球經(jīng)濟形勢和柬埔寨的投資環(huán)境相一致。”

為應對挑戰(zhàn)，企業(yè)正采取多種措施：提高管理水平、優(yōu)化生產(chǎn)流程、加強工人培訓提升勞動生產(chǎn)率。金邊部分工廠還通過提供高于最低工資標準的薪資和福利來吸引和留住熟練工人。

每周25萬崗位虛位以待，制衣廠招工告示遍布金邊街頭巷尾。隨著近4萬勞工從泰國返鄉(xiāng)填補空缺，柬埔寨人力資源市場供需兩端都在經(jīng)歷深刻調整。

勞動力成本上升已成定局，但與其他政局不穩(wěn)定的低收入國家相比，柬埔寨的政治穩(wěn)定和持續(xù)優(yōu)化的投資環(huán)境仍具吸引力。 面對挑戰(zhàn)，企業(yè)需轉向更高附加值產(chǎn)品生產(chǎn)，政府需要繼續(xù)完善職業(yè)培訓體系，提升勞動生產(chǎn)率。

人力資源市場的結構性變革，正為柬埔寨制造業(yè)轉型升級提供新的歷史機遇。

政策領航，繪制轉型路線圖

新加坡政府以前瞻性戰(zhàn)略為轉型錨定方向。依托“制造業(yè)2030愿景”，該國立下十年內將制造業(yè)產(chǎn)值從1060億新元提升至1600億新元的目標，并配套推出四大關鍵策略：推進人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等技術深度應用；推動中小企業(yè)完成“工業(yè)4.0”數(shù)字化改造；加碼綠色技術研發(fā)，打造可持續(xù)制造體系；通過技能培訓與全球引才計劃，構建人才儲備庫。

政策紅利持續(xù)釋放：先鋒產(chǎn)業(yè)獎勵計劃為創(chuàng)新企業(yè)提供稅收豁免，制造業(yè)擴張激勵計劃對高附加值項目給予稅率優(yōu)惠，企業(yè)創(chuàng)新計劃則為研發(fā)活動提供補貼。這些舉措如同“及時雨”，有效降低企業(yè)轉型成本，激發(fā)創(chuàng)新活力。

科技賦能，鍛造智造新引擎

在新加坡的工廠車間，科技正重塑生產(chǎn)全鏈條。人工智能技術通過機器學習算法實時監(jiān)測設備狀態(tài)，預測性維護使設備停機時間減少30%；計算機視覺系統(tǒng)每分鐘可檢測數(shù)千件產(chǎn)品，質檢準確率提升至99%。供應鏈管理也實現(xiàn)智能化升級，大數(shù)據(jù)分析精準預測市場需求，幫助企業(yè)將庫存周轉率提高25%。

“工業(yè)5.0”理念更是貫穿轉型全程。新加坡企業(yè)在追求效率的同時，積極探索零碳制造技術。例如，部分半導體企業(yè)已試點使用綠氫能源，推動生產(chǎn)環(huán)節(jié)的脫碳轉型，將可持續(xù)發(fā)展融入技術創(chuàng)新基因。

多元拓展，開辟增長新賽道

新加坡制造業(yè)通過“兩條腿走路”打破發(fā)展邊界。一方面，加速新產(chǎn)品線布局：電子行業(yè)向高性能芯片、智能終端延伸；生物醫(yī)藥領域聚焦創(chuàng)新藥研發(fā)與高端醫(yī)療器械制造，形成差異化競爭優(yōu)勢。

另一方面，積極開拓國際市場。依托“一帶一路”倡議，新加坡深化與東盟、歐盟的經(jīng)貿合作，同時推動柔新經(jīng)濟區(qū)等跨境項目落地。這種區(qū)域協(xié)同模式不僅實現(xiàn)資源共享，更讓新加坡成為連接全球產(chǎn)業(yè)鏈的關鍵樞紐。

從政策驅動到科技突圍，從智能制造到綠色轉型，新加坡制造業(yè)正以全方位創(chuàng)新突破傳統(tǒng)發(fā)展瓶頸。這場轉型不僅關乎產(chǎn)業(yè)競爭力的躍升，更預示著一個智能化、可持續(xù)的制造新生態(tài)正在崛起，為全球制造業(yè)變革提供了極具參考價值的“新加坡方案”。

　　柬埔寨對農業(yè)企業(yè)實施免稅優(yōu)惠

　　在柬埔寨，經(jīng)營農業(yè)和種植業(yè)的企業(yè)，進口或供應動物藥品、各種動物品種、動物飼料、各種種植種子、各種肥料、各種農業(yè)機械設備等產(chǎn)品，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。農業(yè)企業(yè)種植、生產(chǎn)、供應或進口大米、玉米、大豆等產(chǎn)品作為動物食物生產(chǎn)原料的，免征增值稅、最低稅、所得稅預繳及預提稅。其中，最低稅是所得稅的替代稅，按年營業(yè)額的1%征收。當納稅人處于虧損狀態(tài)，或年度應納所得稅額低于最低稅額，應當按應納最低稅額繳納所得稅。會計記錄保存良好的企業(yè)和合格的投資項目，可申請免征最低稅額。

柬埔寨的免稅期可分為3年、6年和9年，期限長短取決于投資活動類別，所得稅免稅期間同樣豁免預繳所得稅。企業(yè)提供年度獨立審計報告可豁免最低稅。同時，柬埔寨規(guī)定了免稅期滿后的額外稅收優(yōu)惠，即符合條件的納稅人，可在免稅期滿后繼續(xù)享受所得稅減免優(yōu)惠——期滿后前兩年按應納稅額的25%繳納所得稅，接下來兩年按50%繳納所得稅，之后兩年按75%繳納所得稅。

　　合格投資項目可享受多種稅收優(yōu)惠

　　2021年10月，柬埔寨《新投資法》實行，持續(xù)提升了當?shù)貙ν鈬顿Y者的吸引力，改善了投資環(huán)境。合格投資項目，即經(jīng)過柬埔寨發(fā)展委員會審批同意的投資項目，可以享受多重稅收優(yōu)惠政策。在柬埔寨，企業(yè)合格投資項目注冊登記期限為20天。

比如，為實施合格投資項目而購買本地生產(chǎn)的生產(chǎn)投入產(chǎn)品免征增值稅。出口合格投資項目、支持工業(yè)出口的合格投資項目，或者以定位于柬埔寨國內的合格投資項目，進口服務于生產(chǎn)線所需的生產(chǎn)要素，可免征關稅、特別稅和增值稅。需要提醒的是，這類生產(chǎn)要素主要包括建筑材料、建筑設備、生產(chǎn)設備等生產(chǎn)投入產(chǎn)品。

合格投資項目實施符合規(guī)定的活動，可享受相關費用加計扣除的優(yōu)惠政策。比如，合格投資項目開展研究、開發(fā)和創(chuàng)新;通過向柬埔寨工人/雇員提供專業(yè)技能職業(yè)培訓和智能人力資源開發(fā);為工人/雇員建造免費的住所、用餐場所、餐廳或價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設施;對機械進行現(xiàn)代化升級以服務于生產(chǎn)線;為柬埔寨工人、雇員提供福利;投資或建設用于全類型廢物處理的基礎設施，相關費用可按150%的比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，為柬埔寨工人、雇員提供福利，主要包括建造免費的宿舍、用餐場所或提供價格合理的餐飲中心或食堂、托兒所和其他設施等活動。

如果合格投資項目開展了對柬埔寨員工進行特定技能培訓、會計系統(tǒng)信息化的培訓，為柬埔寨員工提供學習特定技術的海外獎學金，聘請外國專家對新技術以及人工智能、機器人和大數(shù)據(jù)存儲等產(chǎn)業(yè)4.0技術進行培訓等活動，產(chǎn)生的特定費用還可按200%的比例在企業(yè)所得稅前進行加計扣除。

　　撤回投資須分情況進行稅務處理

　　柬埔寨境內企業(yè)或機構向境外非居民企業(yè)(包括境內分支機構向境外母公司)支付股息紅利時，應按14%的稅率代扣代繳預提稅(稅收協(xié)定另有規(guī)定的除外)企業(yè)將留存收益轉為資本或股本時，將不被視為股息分配，從而無須繳納14%的預提稅。自2017年起，境外公司在柬埔寨設立的分支機構，將其取得的來源于柬埔寨的非應稅收入或減免稅收入，向境外公司分配股息紅利時，應繳納股息分配附加稅。

在分回利潤納稅方面，一般公司將在柬埔寨境內取得的利潤匯回中國，將不再繳納任何稅款;外國公司分支機構將在柬埔寨境內取得的利潤匯往中國，需繳納14%預提所得稅。

在撤回投資問題上，柬埔寨提供了支付保障，投資者有權通過授權中間銀行自由購買外匯和將外匯匯出用以結算與其投資相關的債務，具體項目包括：繳納出資，含初始出資額;所得、資本利得、股息紅利、特許權使用費、許可費、管理與技術支持費、利息，以及來源于投資的其他收入;全部或部分出讓或解散實施投資的公司而取得的收入;自國外匯入或向國外支付的貸款本金和利息;在出現(xiàn)內亂、國家征用或沒收情形下發(fā)生的補償支出;以包括法院判決或仲裁裁決在內的任何方式解決爭議時所發(fā)生的支出;其他收入及雇傭工資。

2024年9月23日至26日，第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在香港舉辦，來自近50個國家和地區(qū)稅務部門、13個國際組織和40余家中外跨國企業(yè)代表共500余人參與。

論壇達成了《第五屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聯(lián)合聲明》總結合作機制成立以來的工作成效，展示第五屆論壇成果，明確就深化稅收征管合作達成的系列共識，對共同關切的問題探討形成解決方案。其倡導相關方共同參與構建更加透明、高效、可預期的稅收合作機制，并加強同其他區(qū)域性和國際組織合作，為企業(yè)提供更加穩(wěn)定、公平、透明、可預期的稅收環(huán)境。

至臻聯(lián)合會計師事務所作為一家綜合性的、國際化的老牌會計師事務所，經(jīng)常會協(xié)助企業(yè)搭建海外控股架構，設立海外業(yè)務運營團隊。為了更好協(xié)助廣大的客戶群體，本期文章將針對香港的稅收體系進行詳細的講解分析。

【利得稅（企業(yè)所得稅）】

香港只對各行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)取自或來自香港的利潤征收利得稅。稅率是按法團或法團以外人士的稅率納稅：法人的稅率為16.5%，法人以外的人士稅率則為15%。

（1）香港特區(qū)政府于2018年4月1日起實施利得稅兩級制。在利得稅兩級制下，法團及非法團業(yè)務（主要是合伙及獨資經(jīng)營業(yè)務）首200萬港元應評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%（稅務條例附表8所指明稅率的一半）和7.5%（標準稅率的一半）。法團及非法團業(yè)務后超過200萬港元的應評稅利潤則分別繼續(xù)按16.5%和標準稅率15%征稅。

（2）企業(yè)支付的股息無需繳納預扣稅。企業(yè)收取的股息也可豁免利得稅，亦不征收資本增值稅。企業(yè)和個人（金融機構除外）存放在認可銀行的存款利息收入，可豁免所得稅。虧損可無限期結轉以扣減稅款。

（3）寬松的免稅額制度。對于因興建工業(yè)樓宇和建筑物而產(chǎn)生的資本支出，在支出當年，這筆支出的20%可免稅，其后每年的4%免稅；商業(yè)樓宇每年也享有4%的折舊免稅額。重新裝修和裝飾樓宇與建筑物而產(chǎn)生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與制造業(yè)有關的廠房及機械設備、計算機硬件、軟件及開發(fā)成本的支出，可實時扣除100%。其他可扣稅項目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞賬、商標和專利注冊費、科學研究支出以及雇員退休計劃供款等。

【薪俸稅（個人所得稅）】

來自香港任何辦事處或受雇工作的收入都需繳納薪俸稅。應繳稅的收入包括傭金、紅利、酬金、津貼（包括教育津貼）以及其他額外津貼。因在香港提供服務而取得的收入和任何長俸也須課稅，應付稅款按比例累進，稅率由2%至17%不等。然而，每名納稅人需繳納的稅款不會高于其總收入的15%。另外，內地居民在任何評稅年度留港不超過183天，可豁免繳納薪俸稅。

【房地產(chǎn)稅】

香港的房地產(chǎn)稅制覆蓋了房地產(chǎn)的取得、持有和流轉環(huán)節(jié)。在取得環(huán)節(jié)，開征印花稅；在流轉環(huán)節(jié)，開征利得稅；在持有環(huán)節(jié)，涉及三個稅種——差餉稅、物業(yè)稅以及地租。具體計征方式如下：

（1）印花稅

若是香港永久居民名下無任何住宅物業(yè)，首置印花稅具體稅項稅率由0.01%至4.25%不等，隨買入單位的樓價上升而有所不同。若具備香港永久居民身份但非首次置業(yè)人士，則需在買樓的過程中繳付樓價的15%作物業(yè)印花稅。2016年11月起，香港全面提高買賣住宅物業(yè)印花稅率，稅率統(tǒng)一調高至交易額的15%，由于此前香港特區(qū)政府一直對非香港永久居民購房征收15%的買家印花稅，因此，政策調整后非香港永久居民在港置業(yè)繳稅率將達房價的30%。

另外，香港特區(qū)政府為了遏制短期炒賣設定了額外印花稅，只要買家在購入房屋后36個月內出售該房屋，就要支付最高達樓價20%的額外印花稅，市場亦將這36個月稱為禁售期。

（2）差餉稅：

這是針對不動產(chǎn)的課稅，課稅對象為土地及建筑物，包括廣告牌等構筑物。物業(yè)無論是自用還是出租均需繳納，產(chǎn)權人和使用人都有責任繳納。稅基為香港差餉物業(yè)估價署評定的應課差餉物業(yè)租金的市場價值，即應納差餉租值，這一估值每年10月重估一次，稅率為5%；

（3）物業(yè)稅：

物業(yè)稅的最大特征在于只對實際租金征稅，物業(yè)空置或者不收租金的物業(yè)不予征收。稅基為年度租金中扣除差餉和占租金20%的修理、保險、地租等費用后的余額，簡稱應評稅凈值。為了避免重復征稅，對于商業(yè)物業(yè)、有限公司，如果來自應課稅物業(yè)的收入已包括在納稅人所得的利潤內評定利得稅，該物業(yè)可從利得稅中抵消物業(yè)稅。目前稅率是15%。

（4）地租

地租是特區(qū)政府根據(jù)土地契約向有關業(yè)主征收的款項，不論物業(yè)是被占用還是空置，均須繳納。業(yè)主所繳納地租款額是固定的，或者隨課差餉租值的變動而改變，根據(jù)有關物業(yè)的土地契約所屬類別而定。地租由差餉物業(yè)估價署負責征收，征收額相等于該物業(yè)差餉租值的3%。

【避免雙重征稅】

根據(jù)《內地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，如果內地居民在香港從事受雇活動取得報酬，須在香港交納薪俸稅，但是如果符合下列三個條件，該人士在香港的收入可豁免繳納薪俸稅：

（1）在該日歷年中在香港連續(xù)或累計停留不超過183天；

（2）該項報酬并非由香港雇主或其代表支付；

（3）該項報酬不是由雇主設在香港的常設機構負擔。183天，可豁免繳納薪俸稅。

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一般而言申請公司注冊后，獲得了工商登記證號（HRB Number）則代表公司注冊完成。但取得HRB公司成立后，公司仍有包括稅務、社保、海關等一系列事項需完成，才能確保公司合法運營并符合當?shù)胤ㄒ?guī)，以下是一些關鍵事項。

1-企業(yè)號

主要用途：

• 社保登記
• 繳納社保
• 雇主身份憑證

企業(yè)號和HRB號碼不同，公司員工的醫(yī)療、養(yǎng)老、意外保險等辦理都需要辦理企業(yè)號。企業(yè)號形式是單純的數(shù)字，舉例64587913。可向聯(lián)邦勞動局申請。

2、商業(yè)登記證主要用途：

主要用途：開展商業(yè)活動證明。

商業(yè)登記證和工商登記冊HRB不同，商業(yè)登記證通過向當?shù)氐纳虡I(yè)登記局政府機構申請獲得，作為允許企業(yè)從事經(jīng)營活動的一個“證明”，而非“門檻”。

該文件有商業(yè)登記局部門簽署的原件，無法調取電子檔；通常不能做為公司的“存續(xù)證明”，也基本不會被提交到德國外國家機構使用。

3、德國稅務登記號

主要用途：

• 納稅申報
• 制作年報
• 身份標識

稅務登記號一般形式為10-11位數(shù)字，有些地區(qū)的稅號會帶有符號。需要向公司注冊所在城市的稅務局申請，通常來說稅號固定不變，除非主管稅務局變化。稅務機關會使用企業(yè)稅號作為與納稅人之間往來的唯一標識。

4、德國增值稅登記號：

主要用途：

• 增值稅申報
• 增值稅抵扣
• 增值稅審計

如果公司實際經(jīng)營地與注冊地不同，則由其他稅務局統(tǒng)一負責增值稅事宜，并僅為增值稅目的頒發(fā)第二個稅務登記號。增值稅登記號一般形式為數(shù)字+符號（16開頭）。

需要向實際經(jīng)營地所在城市的稅務局申請，某些情況下聯(lián)邦稅務局也參與發(fā)放該稅號。和稅務登記號一樣，通常固定不變，除非主管稅務局變化。

5、歐盟增值稅稅號

主要用途：

• 跨境交易
• 增值稅繳納
• 增值稅退稅

對于開展業(yè)務和進行貨物交易的公司，這是必不可少的。企業(yè)在跨境交易中使用增值稅號，以消除歐盟成員國之間的增值稅障礙。

一般以兩個字母開頭（國別縮寫）+8-12位數(shù)字，如德國的歐盟增值稅號形式是DE123456789，該稅號固定不變，需向聯(lián)邦稅務局提交申請。

6、海關號主

主要用途：

• 海關申報
• 進出口備案

如果公司從事進出口貿易，需要申請海關號碼。海關號須向聯(lián)邦海關總署申請，主要用于歐盟外的貨物進出口。

形式一般為國家字母縮寫+最多15個數(shù)字，號碼固定不變。

7、透明登記

主要用途：合規(guī)監(jiān)管

透明登記冊是根據(jù)2017年頒布的《反洗錢法》設立的登記制度，主要是針對企業(yè)背后的經(jīng)濟受益人實施的信息收集義務。德國所有類型的法人實體都有義務把其經(jīng)濟受益人登記在透明登記冊中，德國有限責任公司，迷你有限責任公司（UG）也屬于需要履行該義務的實體。其背后的經(jīng)濟受益人通常是指擁有該公司或企業(yè)，或以其他方式對該公司或企業(yè)行使重大控制權的自然人。

關于經(jīng)濟受益人的信息，需要進行在線登記如下內容：

• 姓名
• 出生日期
• 國籍
• 居住地
• 持有股份
• 表決權

8、商會登記

主要用途：促進貿易和商業(yè)交流互動。

9、德國工傷事故保險聯(lián)合會DGUV

主要用途：

包括制定安全操作規(guī)程、監(jiān)督事故隱患、協(xié)調工傷保險基金的收支、提供咨詢服務和培訓、進行產(chǎn)品安全標準鑒定和職業(yè)安全檢測、職業(yè)病預防。

在德國，根據(jù)《事故保險法》，大多數(shù)雇主都必須為其員工提供工傷保險。這通常意味著他們必須加入相應的工傷事故保險機構，這些機構可能是 DGUV 的成員。但是，是否必須加入 DGUV 取決于公司的具體行業(yè)和它所屬的保險領域。

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