???持股要求

持股要求為經(jīng)濟實質(zhì)要求提供了替代方案，方便在香港收取外地股息或股權(quán)權(quán)益處置收益的跨國企業(yè)實體申請稅務(wù)豁免。

該跨國企業(yè)實體屬香港居民人士，或如該跨國企業(yè)實體屬非香港居民人士，外地股息或股權(quán)權(quán)益處置收益可歸因于其在香港設(shè)有的常設(shè)機構(gòu)。

該跨國企業(yè)實體在緊接有關(guān)外地股息或股權(quán)權(quán)益處置收益累算歸于該跨國企業(yè)實體之前的不少于12個月的期間，在該獲投資實體中持續(xù)持有不少于5%的股權(quán)權(quán)益。

??? 持股要求下的切換規(guī)則（應(yīng)稅條件）

如果跨國企業(yè)實體符合持股要求，但就在香港收取源自外地的股息或股權(quán)權(quán)益處置收益而言未能符合應(yīng)稅條件，則與該等收入相關(guān)的稅務(wù)寬免會由完全豁免征稅切換至稅收抵免。換言之，跨國企業(yè)實體仍須繼續(xù)就該等收入繳付利得稅，但可從利得稅稅款中扣除就該等收入和有關(guān)的基礎(chǔ)利潤／收入已繳付的外地稅款。

?? ?切換規(guī)則（應(yīng)稅條件）

如該指明外地收入屬股權(quán)權(quán)益處置收益，則該股權(quán)權(quán)益處置收益須在香港以外地區(qū)（外地稅務(wù)管轄區(qū)）被征收合資格類似稅項（該款項須在外地稅務(wù)管轄區(qū)被征收與利得稅性質(zhì)大致相同的稅項；及適用于該款項的稅率至少為15%），持股免稅安排方會適用。

???納稅人的義務(wù)

• 如果要交稅，則跨國企業(yè)實體作為納稅人的義務(wù)：
• 須指明外地收入累算課稅年度利得稅報稅表；
• 指定表格內(nèi)申報該收入；
• 須在香港收取指明外地收入課稅年度利得稅報稅表；
• 指定表格內(nèi)申報須課稅的指明外地收入金額；
• 須在香港收取該收入的該課稅年度的評稅基期結(jié)束后4個月內(nèi)，以書面通知局長其應(yīng)被征收利得稅（如稅務(wù)局并無就所涉課稅年度向其發(fā)出利得稅報稅表）；
• 保留關(guān)乎上述指明外地收入的交易、作為或營運的紀錄，為期至少至該等交易、作為或營運完成后的7年屆滿或該收入在香港收取或視作收取后的7年屆滿為止，以較遲者為準。

香港實行簡單而具競爭力的稅制，不會就屬資本性質(zhì)的收益征稅。因此，就處置股權(quán)權(quán)益所得的在香港產(chǎn)生或得自香港的收益或利潤（“本地處置收益”），如屬資本性質(zhì)，便無須在香港課繳利得稅。

按現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)則，稅務(wù)局主要通過“營業(yè)標記”分析，即考慮個案的相關(guān)事實和情況，例如進行同類交易的頻率、持有期、持股比例、購入或出售股權(quán)權(quán)益的理由等，以判定本地處置收益的性質(zhì)。如有關(guān)收益在經(jīng)過“營業(yè)標記”分析后被判定屬資本性質(zhì)，便無須課繳利得稅；如有關(guān)收益被判定屬收入性質(zhì)，則須課繳利得稅。同樣，本地處置虧損如屬資本性質(zhì)，便不可作稅務(wù)扣除；如本地處置虧損屬收入性質(zhì)，則可作稅務(wù)扣除。

《2023年稅務(wù)（修訂）（合資格股權(quán)權(quán)益持有人的處置收益）條例》（“《修訂條例》”）于2023年12月15日刊憲，旨在為本地處置收益提供稅務(wù)明確性優(yōu)化計劃。在計劃下，如符合指明條件，具資格投資者實體獲得的本地處置收益，在無須通過現(xiàn)行的“營業(yè)標記”分析下，將會被視為屬資本性質(zhì)而無須課繳利得稅。計劃的實施并非強制性的，納稅人可以選擇是否參與計劃。如因某投資者實體沒有選擇參與計劃，或因某些原因被豁除在計劃之外而導致計劃不適用于某些本地處置收益，稅務(wù)局會繼續(xù)按照現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)則，即采用“營業(yè)標記”方法，以判定該等本地處置收益屬資本或收入性質(zhì)。