企業(yè)所得稅

企業(yè)（一般指公司）需要按照CIT（企業(yè)所得稅）法規(guī)定的稅率繳納 CIT。標準 CIT 稅率為20%。根據地點和具體項目條件，油氣行業(yè)公司需要按32%至50%的稅率繳納CIT。根據項目地點，礦產資源（如銀礦、金礦、寶石礦）勘探、探測和開拓公司需要按40%或50% 的稅率繳納CIT。

企業(yè)所得稅收優(yōu)惠給予新投資而屬于法定的受鼓勵投資行業(yè)和項目。符合特定條件的業(yè)務擴展項目也有權享受CIT優(yōu)惠。新投資項目和業(yè)務擴展項目不包括因某些并購或重組而建立的項目。

越南政府鼓勵的行業(yè)包括教育、醫(yī)療、體育/文化、高科技、環(huán)保、研發(fā)及科技發(fā)展、基礎開發(fā)、農產品和水產品加工、軟件生產及可再生能源。

涉及優(yōu)先開發(fā)工業(yè)產品制造之新投資項目或擴大投資計劃在滿足以下條件之一可享受CIT優(yōu)惠：

產品用于支持高科技行業(yè)；

或者產品用于支持截至2015年1月1日不是在越南國內生產 ，或在國內生產但符合歐盟或同等質量標準的服裝、紡織品、鞋品、電子用品、汽車裝配，或機械行業(yè)。

鼓勵的地點包括符合條件的經濟與科技園區(qū)、某些工業(yè)園區(qū)，以及發(fā)展困難的社會-經濟區(qū)。大型制造業(yè)項目（不包括與需繳納特別銷售稅的產品制造相關的項目，或者礦產資源開采項目）:

總資本達到 6 兆（或以上）越南盾，并在取得投資許可證后3年內撥付到位，若滿足以下條件之一：至少在 4 年經營當中年收入最低達到 10 兆越南盾 ；或者至少在4年經營當中員工人數超過 3,000 人。總資本達到 12 兆（或以上）越南盾，并在取得投資許可證后5年內撥付到位，以及采用相關法律審批的工藝技術的項目。

兩種常見優(yōu)惠稅率 10% 和 20% 的可用期間分別為15年和10年，從優(yōu)惠活動開始有收入年起算。在某些情況下，優(yōu)惠稅率的實行期間可以延長。自2016年1月1日起，開展先前有權享受20%CIT優(yōu)惠稅率的項目的企業(yè)目前可享受17%的稅率。優(yōu)惠稅率到期后，CIT稅率恢復為標準稅率。

某些領域的項目將在整個周期內享受15%的優(yōu)惠稅率。某些社會化領域（如教育、健康）項目將在整個周期內享受10%的稅率。

應稅對象可能會獲得免稅和減稅的優(yōu)惠。免稅時間的根據是從企業(yè)的稅務優(yōu)惠活動首次有利潤時開始計算，在一定的時間內完全免稅，隨后就是與適用稅率的 50%減稅階段。

但是，若企業(yè)自開始經營稅務優(yōu)惠活動起3年內沒有應稅利潤，免稅期/減稅期將從第四年經營開始計算。免稅/減稅期的享受資格條件在CIT法規(guī)規(guī)定說明。

此外，從事制造、建筑和運輸活動，并雇傭多數女性員工或少數民族員工的公司也可能獲得額外減稅。

中小企業(yè)將獲得包括較低企業(yè)所得稅率在內的某些優(yōu)惠措施（中小企業(yè)需符合多項標準）。

適用于受鼓勵行業(yè)投資的稅收優(yōu)惠不適用于其他收入（除了與如廢物處理有關的獎勵活動收入外）。其他收入是一個很 寬泛的定義。

應稅利潤計算

應稅利潤是指總收入（無論來源于國內或是國外）與可扣除費用之間的差額，再加上其他應稅所得。

納稅人需要填寫年度CIT申報表，其中包括對會計利潤進行調整，以得出應稅利潤的部分。

不可扣減費用

費用可扣除的條件是其與營利收入有關并有適當的支持文件（包括在發(fā)票金額達到2千萬越南盾及以上要有銀行轉賬憑證，以及沒有明確規(guī)定為不可扣除費用，則在計算稅項時可將其扣除。不可扣除費用示例包括：

不符合現行規(guī)定的固定資產折舊；

未實際支付或未在勞動契約/集體勞動契約中或企業(yè)政策中載明的員工薪酬費用；

超過一個月平均薪資上限的員工福利（包括向員工家庭成員提供的某些利益）。非強制性醫(yī)療保險和意外保險 被視為一種員工福利形式；

每人每月超出100萬越南盾的自愿退休金繳納；

不符合現行規(guī)定的研發(fā)準備金；

超過《勞動法》所規(guī)定金額的離職補貼預備和離職補貼支付；

外企總部分攤給在越南的常設機構（“PE”），并且超過分攤規(guī)則（基于收入）所規(guī)定金額的間接費用；

未繳納注冊資本相應部分的貸款利息；

來自非經濟和非信貸機構，且超過越南國家銀行設定利率1.5倍的貸款利息；

利息費用超過稅息折舊及攤銷前利潤(EBITDA)的20%；

未依據現行法規(guī)作出的股票貶值、壞帳、金融投資損失、產品保證或建筑工程的資金儲備；

財務年度結束時對非應付帳款的外幣貨幣性余額作重估發(fā)生的未實現外匯損失；

捐款，不包括教育、醫(yī)療、自然災害或為窮人建造慈善住所的捐款；

行政處罰、罰款、逾期付款利息；

與股份發(fā)行、購買或出售直接相關的某些費用；

可抵免的進項增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅；

未符合條件之關連公司間服務費。

針對保險公司、證券交易和彩券等特定業(yè)務，財政部發(fā)布了對CIT目的的可扣除費用的具體指導。

越南的企業(yè)實體允許設立可減免課稅的研發(fā)基金，研發(fā)基金不能超過稅前年收入的10%。適用條件各不相同。

結轉虧損

納稅人可以向以后年度全額結轉稅務虧損，最多連續(xù)結轉五年。

政策鼓勵業(yè)務的虧損可以抵消非政策鼓勵業(yè)務的利潤，反之亦然。房地產轉讓和投資項目轉讓造成的虧損可以通過其他業(yè)務產生的利潤來抵消。

不允許向以前年度轉結虧損。沒有關于任何形式的合并申報或集團虧損稅務減免的規(guī)定。

行政管理

暫時性的季度CIT申報已經不再需要?？墒瞧髽I(yè)需要每個季度根據估計值進行暫時繳納CIT。如果季度CIT納稅額少于年終CIT稅負的80%，則超過 20% 的任何差額都需要繳納逾期付款利息（利率目前高達11%/年）利息從第 4 季度 CIT 稅負繳納截止日期起計。

最終CIT申報表每年提交一次。年度CIT申報表不得晚于會計年度結束后 90 天填妥并提交。未繳清的應繳稅款必須在上述同一時間繳納。

如果納稅人在不同省份擁有從屬的會計單位（如分公司），則需要填寫單獨的CIT申報表。但是制造企業(yè)需要將稅款分配給其從屬制造設施所在地的各個省級稅務機關。分配依據是各個制造設施所產生的費用支出在企業(yè)整個費用支出中的占比。

標準納稅年度為公歷年。如果企業(yè)采用公歷年以外的納稅年度（如會計年度），則需要通知稅務機關。

利潤匯出

允許外國投資者每年在財政年度結束時，或者在越南投資終止時將其利潤匯出。如果被投資公司存在累計虧損，則不允許外國投資者匯出利潤。

外國投資者或被投資公司需在計劃匯出前至少7個工作日將利潤匯出計劃通知稅務機關。