因此，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金，不應將為取得 1 年期銀行貸款質(zhì)押的定期存單、銀行承兌匯票保證金、被凍結(jié)的銀行存款等作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物在現(xiàn)金流量表中列報。

由于購買理財產(chǎn)品或進行結(jié)構(gòu)性存款已不符合貨幣資

金的定義，也不符合現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的定義，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算，故購買理財產(chǎn)品或進行結(jié)構(gòu)性存款應列入“投資所支付的現(xiàn)金”，收回時列入“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目。

通常不能隨時支取，也不滿足流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的條件，因此不應作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物；因正常經(jīng)營業(yè)務籌資而支付的銀行承兌匯票保證金，列入“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，收回時列為“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，如果是購買固定資產(chǎn)的承兌匯票保證金，支付時應列入“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目。

持有定期存款的目的應當考慮是否與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價

物的劃分相匹配，如果定期存款按照定期存款利率（而非活期存款利率）計提利息收入，通常表明其持有目的并非為了滿足短期內(nèi)對外支付的流動性需求，而是以獲取利息收入為主要目的，此時就不應劃分為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物；定期存單本身屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，但被用于質(zhì)押時也不再滿足現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物定義時，其質(zhì)押與解除質(zhì)押業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應結(jié)合所屬行業(yè)特點對相關現(xiàn)金流量進行分類，對一般非金融企業(yè)而言，如果定期存款質(zhì)押目的是為了獲取短期借款，相關現(xiàn)金流量應被分類為籌資活動現(xiàn)金流量，不應誤列為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列報。

收回時產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應列入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，但商業(yè)匯票貼現(xiàn)（多為銀行承兌匯票貼現(xiàn)）收到的現(xiàn)金不一定列為此項。如果銀行承兌匯票貼現(xiàn)不附追索權(quán)，終止確認應收票據(jù)時，收到的貼現(xiàn)值應列入“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，但附追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)，因尚未終止確認應收票據(jù)，且收到的了貼現(xiàn)值計入“短期借款”，應當列入籌資活動收到的現(xiàn)金。

府補助，無論是與資產(chǎn)相關還是與收益相關，均在“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目填列，有些企業(yè)錯誤地將收到的與資產(chǎn)相關的政府補助列報于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

分企業(yè)是執(zhí)行《企業(yè)會計準則》還是執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》。執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告 2022 年第 14 號）等規(guī)定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關現(xiàn)金流量，應列為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即：將收到的留抵退稅款項有關現(xiàn)金流量在“收到的稅費返還”項目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額的留抵退稅款項有關現(xiàn)金流量在“支付的各項稅費”項目列示。執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告 2022 年第 14 號）等規(guī)定收到或繳回的增值稅期末留抵退稅相關現(xiàn)金流量，應當根據(jù)《小企業(yè)會計準則》有關規(guī)定進行列示，即：企業(yè)收到或繳回留抵退稅款項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應將收到的留抵退稅款項有關現(xiàn)金流量在“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目列示，將繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額的留抵退稅款項有關現(xiàn)金流量在“支付的稅費”項目列示。

BVI政府稅率低，稅務管制較少。在BVI境外經(jīng)營所得利潤無須繳納利得稅，稅務處理簡單